خطوة خطوة المحاسبة المالية من الألف إلى الياء

إخوانى الأعزاء المهتمين بدراسة المحاسبة المالية

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

أبدأ معكم اليوم أول مشاركة عن دراسة المحاسبة المالية بطريقة مبسطة والتى نتتبع فيها المعاملات المالية منذ نشأتها حتى إعداد الحسابات الختامية والميزانيات

بداية نبدأ بتعريف المحاسبة المالية

المحاسبة المالية هى العلم الذى يبحث فى تحليل المعاملات المالية وتسجيلها وتبويبها وتلخيصها وعرضها بما يسمح بتوفير البيانات لمتخذى القرارات سواء من داخل المنشأة أوخارجها عن نتيجة نشاط المنشأة ومركزها المالى مما يساعد على اتخاذ القرارات

ثانيا : ما هى أهم المصطلحات العلمية التى سيتم تداولها فى شرحنا للمحاسبة المالية ؟

المعاملة المالية
الأصل ( الأصل الثابت - الأصل المتداول - الأصول الأخرى )
حقوق الملكية
الخصوم
المبيعات
المشتريات
المصروفات وتشمل م التأسيس - م الإدارية - م التشغيل - م البيع والتوزيع -م التمويل
قيود اليومية
دفتر اليومية العامة
دفتر الأستاذ العام
حسابات الأستاذ
ميزان المراجعة
المروفات المقدمة
المصروفات المستحقة
الآيرادات المقدمة
الإيرادات المستحقة
مردودات المبيعات
مردودات المشتريات
الخصم المسموح به - خصم تعجيل الدفع
الخصم التجارى
الخصم المكتسب
المخصصات
الاحتياطيات
الإهلاكات
مجمع الآهلاك
الجرد والتسويات الجردية
السنة المالية
حساب المتاجرة
حساب التشغيل
حساب تكلفة المبيعات
حساب الأرباح والخسائر
قائمة الدخل
الميزانية العمومية

وسوف نتناول تعريف كل مصطلح من المصطلحات السابقة حال تعرضنا له فى الشرح

ونبدأ معكم اليوم بأول لبنة فى بناءنا وهى المعاملة المالية

ما هى المعاملة المالية ؟

يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

الأصول ، الالتزامات/الخصوم ! ما هو المقصود بالأصول ؟ وما هو المقصود بالالتزامات /الخصوم ؟

يقصد بالأصول فى تعريفها المبسط كل ما تقوم المنشأة بامتلاكه وكل ما يمثل حق للمنشأة

لدى الغير

وتنقسم الأصول بحسب طبيعتها ومدة انتفاع المنشأة بها إلى

الأصول الثابتة : وهى كل أصل ملموس تقوم المنشأة بامتلاكه بهدف الانتفاع به على المدى الطويل لعمر المنشأة .
وقد اختلفت الآراء فى المدة التى يجب أن تستفيد المنشأة من الأصل حتى يصنف على أنه أصل ثابت ولكن يفضل ألا تقل مدة استفادة المنشأة من الأصل عن ثلاث سنوات مالية مثال ذلك :
الأراضى التى تمتلكها المنشأة بهدف الانتفاع بها
المبانى التى تنشأها أو تتملكها المنشأه بهدف استغلالها فى الأنشطة الانتاجية أو التسويقية
أو الإدارية
الآلات والمعدات التى تستخدمها المنشأه فى التشغيل
السيارات التى تستخدمها المنشأة سواء لنقل العاملين أو لاستخدام الإدارة أو لنقل البضائع
الأجهزة الكهربية والمكتبية وأجهزة التكييف التى تملكها المنشأة لاستخدامها
الأثاثات والتجهيزات التى بامتلاكها المنشأة لاستعمالها

الأصول المتداولة :

ويقصد بها كل أصل تقوم المنشأة باقتنائه وذلك بهدف استخدامه خلال السنة المالية وكل حق ينتج للمنشأة قبل الغير ومثال ذلك :
البضاعة
النقدية بالصندوق
النقدية بالبنوك
أوراق القبض - الشيكات والكمبيالات المسحوبة لصالح المنشأة
العملاء
أى تأمينات للمنشأة قبل الغير
أى حقوق أخرى للمنشأة قبل الغير سواء من داخل المنشأة مثل العهد النقدية أو سلف
العاملين أو الرصيد المدين للشركاء ......الخ

الأصول الأخرى

وهى عبارة عن الأصول غير الملموسة ومثال ذلك :

مصروفات التأسيس
مصروفات سابقة على بدء النشاط
قيمة براءات الاختراع وشهرة المحل

هذا شرح مبسط للأصول وأى استفسار عن أى منها سوف نرد عليه بإذن الله

ماذا عن الخصوم / الالتزامات ؟

يقصد بالخصوم / الالتزامات كل حق مالى على المنشأة للغير، فإذا كان هذا الحق للشركاء أو المساهمين ويتعلق برأس المال أو الأرباح المحجوزة - الاحتياطيات - سمى حقوق الملكية ، أما إذا تعلق هذا الحق بالغير أو بالحساب الجارى الدائن للشركاء فإنه يسمى التزام
وفى هذه الحالة فإنه يتم تقسيم الالتزامات تبعا لمدة الوفاء بها إلى قسمين

التزامات طويلة الأجل
وهى الالتزامات التى يتم الالتزام بسدادها للغير على أكثر من سنة مالية ومثال ذلك القروض طويلة الأجل

التزامات قصيرة الأجل - متداولة - وهى الالتزامات التى تلتزم المنشأة بسدادها خلال السنة المالية ، مثال ذلك الموردين - أوراق الدفع وهى الشيكات والكمبيالات التى تم سحبها على المنشأة للغير - حساب البنك سحب على المكشوف - تأمينات للغير قبل المنشأة

وهكذا نكون قد تعرضنا لتعريف الخصوم / الالتزامات بشرح مبسط وأى استفسارات سنقوم بالرد عليه بإذن الله

والآآآآآآآآآآآآآن لنا عودة لشرح المعاملة المالية

كما سبق أن أوضحنا فإنه يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها

المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

تحليل المعاملة المالية

يقصد بتحليل المعاملة المالية تحديد الطرف الدائن والطرف المدين لهذه المعاملة
وهنا أحب أن أنبه إلى أن الطرف المدينبالنسبة لنا هو الطرف الذى أخذ القيمة وتربطه
بالمنشأة صفة ، وقد يصبح الطرف المدين طرفا دائنا فى معاملة أخرى والعكس صحيح

وكذلك فإن الطرف الدائن هو الذى أعطى القيمة وتربطه بالمنشأة صفة

وأود أن أشير إلى أن المعاملة المالية لا بد أن يكون لها هذان الطرفين ، كما أن كل طرف

من طرفيها قد يكون حساب واحد أو أكثر من حساب

والآن سنضرب مثلا لبعض المعاملات المالية وسنقوم بتحليلها وبيان أطرافها

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا
المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جمبشيك والباقى على الحساب
المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم
المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على
الحساب
المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم على تم تحصيل 5000 جم
نقدا والباقى على الحساب
المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب

والآن

كيف سنقوم بتحليل المعاملات السابقة وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن ؟

تابعونا فى المشاركات القادمة إن شاء الله تعالى

إخوانى الأعزاء

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

تحدثنا فى اللقاء السابق عن تعريف المحاسبة المالية وتطرقنا إلى المصطلحات المالية التى تستخدم فى مجال المحاسبة وقد بدأنا الحديث فى أولى خطوات المحاسبة وهى تعريف المعاملة المالية ، وتحدثنا عن تحليل المعاملة المالية وكيفية تحديد أطراف المعاملة وضربنا أمثلة لبعض المعاملات المالية ووعدنا بتحليلها فى اللقاء التالى ، وها نحن نفى بوعدنا

واليكم تحليل كل معاملة على حدى :

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 جم وسداد ثمنها نقدا

الحالة الأولى : بافتراض أن نشاط المنشأة شراء وبيع السيارات

فى هذه الحالة فإن السيارة التى تم شرائها تمثل بضاعة / مشتريات وتعتبر إضافة لهذا الأصل ومن ثم فإن حساب المشتريات يصبح هو الطرف المدين بقيمة السيارة

أما الطرف الدائن فحيث أنه تم سداد هذه القيمة نقدا فإن الطرف الذى أعطى القيمة هو الصندوق ويصبح هو الطرف الدائن

الحالة الثانية : بافتراض أن نشاط المنشأة ليس شراء وبيع السيارات ، فى هذه الحالة فلإن السيارات المشتراه تمثل أصول ثابتة وتزيد الأصول بمقدارها وتعتبر الأصول الثابتة هى الطرف المدين أما الطرف الدائن فيظل كما هو الصندوق

المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 جم تم سداد مبلغ 20000 جم بشيك والباقى على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن البضاعة المشتراة تعتبر هى التى أخذت القيمة حيث أن المنشأة تتحمل قيمتها نتيجة عملية الشراء وبالتالى تصبح المشتريات أو البضاعة المشتراه هى الطرف المدين .

أما الطرف الدائن فيتمثل فى حسابين

الحساب الأول يتمثل فى الصندوق حيث تم سداد مبلغ 20000 جم من الصندوق

الحساب الثانى يتمثل فى المورين حيث زادت دائنية المورد بباقى قيمة البضاعة

المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 جم:

فى هذا المثال نجد أن مصروفات المنشأة قد زادت بمبلغ 12000 جم قيمة الرواتب وبالتالى تصبح المصروفات _ حسب نوعها ـ هى الطرف المدين

أما الطرف الدائن فيمثله الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 جم لأحد الموردين سبق الشراء منه على الحساب

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بسداد مبلغ 5000 جم لمورد ، وحيث أن السداد تم للمورد فإن المورد يصبح مدينا بالقيمة حيث يتم تخفيض دائنية المورد بما تم سداده له ، أما الطرف الدائن فيكون الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 جم ، تم تحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب:

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت ببيع بضاعة وتحصيل 5000 جم نقدا والباقى على الحساب وبالتالى فإن الطرف المدين ينقسم إلى حسابين

الحساب الأول ويتمثل فى الصندوق بقيمة 5000 جم التى تم تحصيلها نقدا

الحساب الثانى ويتمثل فى حساب العميل الذى زادت مديونيته بباقى قيمة البيع

أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب المبيعات حيث تعتبر هى السبب فى هذا الإيراد الداخل للمنشأة

المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بتحصيل مبلغ 9000 جم من أحد العملاء ، وفى هذه الحالة فإنه قد تم إضافة مبلغ 9000 ج لحساب الصندوق وبالتالى يصبح هو الطرف المدين ، أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب العميل الذى قام بالسداد وبالتالى تخفض مديونيته بالمبلغ المسدد

[align=center]إخوانى الأعزاء [/align]

لعلى لا أكون أطلت عليكم فى الشرح ولكنى أردت أن أوضح بشئ من التفصيل عملية التحليل للمعاملة المالية وذلك نظرا لأهميتها لما سوف يبنى عليها من عمليات محاسبية

والآن أقدم لكم طريقة أخرى للتعرف على طرفى المعاملة المالية وذلك فى ضوء تعريفنا السابق لكل من الأصول والمصروفات والمشتريات وحقوق الملكية والخصوم

أصل / مشتريات / مصروفات زادت ( عن طريق شراء أصل – شراء بضاعة – سداد مصروفات ) يصبح حسابها مدين .

أصل / مشتريات / مصروفات نقصت ( عن طريق بيع أصل – رد مشتريات – استبعاد مصروف سبق سداده بالزيادة أو توجيهه بالخطأ ) يصبح الحساب دائنا

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام زاد ( عن طريق زيادة رأس المال أو تحقيق أرباح – بيع بضاعة أو تحقيق إيراد خدمات – شراء بضاعة أو أصول أو استقضاء خدمات على الحساب ) يصبح الحساب دائن

حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام نقص ( عن طريق تخفيض رأس المال أو توزيع أرباح – رد مبيعات – سداد للموردين أو الدائنين ) يصبح الحساب مدين .

سهلة جدا

ما رأيكم فى مثال توضيحى ؟

بقرض ان المنشأة قامت بالعمليات الآتية :

1 – شراء بضاعة بمبلغ 15000 نقدا

2 – بيع بضاعة بمبلغ 30000 حصلت 10000 جم نقدا والباقى على الحساب

3 – بيع بضاعة بمبلغ 5000 نقدا

4 – سداد مصروفات تليفون بمبلغ 300 جم نقدا .

5 – شراء جهاز كمبيوتر لاستخدام الإدارة بمبلغ 5000 جم بشيك على البنك .

6 – تحصيل 2000 جم من عميل سبق البيع له على الحساب .

7 – سداد 5000 جم لمورد سبق الشراء منه على الحساب .

والآن لنر كيف يتم التحليل طبقا للطريقة السابق توضبحها

1 – فى هذا المثال نجد أن المنشأة اشترت بضاعة وبالتالى فإن قيمة المشتريات زادت بقيمة البضاعة المشتراه وبالتالى يصبح حساب المشتريات مدين ، وحيث قامت المنشأة بالسداد نقدا فإن الصندوق والذى يعتبر أصل من الأصول قد نقصت قيمته بقيمة البضاعة لذلك فإن حساب الصندوق يصبح دائنا

والآن أيها الأخوة جاء دوركم للمشاركة معنا عن طريق استكمال التحليلات لباقى المعاملات وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن وسوف أتابع مشاركاتكم للرد على أى استفسار .

والآن لنستكمل معا باقى دروس المحاسبة

هل تم تحليل المعاملات المالية لمجرد التحليل ؟

بالطبع لا .

ماذا إذا ؟

إن تحليل المعاملة المالية يهدف إلى وضع الأساس السليم الذى تبنى عليه العمليات المحاسبية .

ما هى العمليات المحاسبية ؟

تأخذ العمليات المحاسبية تسلسل منطقى يتمثل فى :

1 – إجراء قيد اليومبة .

2 – ترحيل القيود إلى حسابات الأستاذ العام المختصة .

3 – ترصيد حسابات الأستاذ العام .

4 – إعداد ميزان المراجعة .

5 – إجراء الجرد والتسوبات الجردية .

6 – إعداد القوائم المالية .

7 – تصوير المركز المالى للمنشأة .

والآن نغوص معا فى بحور المحاسبة خطوة خطوة

ونبدأ بالقيد المحاسبى .

ما هو القيد المحاسبى ؟

القيد المحاسبى هو أسلوب لقيد المعاملة المالية بطريقة توضح كل من

تاريخ المعاملة

قيمة المعاملة

أطراف المعاملة وقيمة كل طرف

مغ شرح مختصر يصف هذه المعاملة .

والآن لنأخ مثال بسيط لكيفية إجراء القيد المحاسبى

بفرض أن المنشأة قامت بالمعاملات التالية :

1 - فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .

2- فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا .

3- فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .

4- فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .

5- فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500 جم .

6- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاغة بمبلغ 10000 جم نقدا .

7- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تم سداد 10000 نقدا والباقى على الحساب .

8- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .

9- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 جم نقدا .

10- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .

11- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :

1500 جم مرتبات - 75 جم كهرباء - 150 أدوات كتابية

والآن لنبدأ فى إجراء القيود المحاسبية :

فى ا / 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 جم تم إيداع 50000 منها بالصندوق والباقى بالبنك .

أحب أن أوضح أنه عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذى بدات به يمثل رأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 جم _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالى فإن رأس المال يعتبر هو الطرف الدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟

يتمثل الطرف المدين فى كل من

الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودغ فيه من نقدية – 50000 جم

البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 جم ( 250000 جم – 50000 جم )

هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيد على النحو التالى :

فى 1 / 1 / 2005

من مذكورين

50000 حـ / الصندوق

200000 حـ / البنك

250000 إلى حـ / رأس المال

بدأنشاط الشركة برأس مال 250000 جم تم إيداع

50000جم بالصندوق والباقى بالبنك

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 جم وتم سداده نقدا

عند شراء أثاث للشركة فإن ذلك يمثل شراء أصل للشركة وبالتالى فإن أصول الشركة زادت بقيمة الأثاث وبالتالى يصبح الأصول الثابتة مدينة فى هذا القيد

وحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا ف‘نه يترتب غلى ذلك نقص النقدية بالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد :

فى 2 / 1 / 2005

20000 من حـ / الأصول

أثاث

20000 إلى حـ / الصندوق

شراء أثاث وسداد القيمة نقدا

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 جم تم سداد مبلغ 5000 جم نقدا ومبلغ 15000 جم بشيك والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن

البضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالى تمثل طرف مدين بقيمتها

الصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالى يمثل طرف دائنا بما سدده ( 5000 جم )

البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنك وبالتالى يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 جم

حساب المورد والذى أصبح دائنا بباقى القيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 جم ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيد

فى 5 / 1 / 2005

50000 من حـ / المشتريات

إلى مذكورين

5000 حـ / الصندوق

15000 حـ / البنك

30000 حـ / الموردين

شركة الوفاء والأمل

شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ

فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن :

تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت قيمتها بمبلغ 20000 جم وبالتالى تصبح طرف دائن بقيمة هذه البضاعة المباعة

تم سداد نصف القيمة نقدا وبالتالى فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 جم وهو أصل وبالتالى يمثل طرف مدين بقيمة ما تم إيداعه 10000 جم

باقى قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ، وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادت بقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكون القيد على النحو التالى :

فى 8 / 1 / 2005

من مذكورين

10000 حـ / الصندوق

10000 حـ / العملاء

محمد نور

20000 إلى حـ / المبيعات

بيع بضاعة لمحمد نور

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

إخوانى أكتفى اليوم بهذه القيود وأرجو استكمال القيود عن طريق مشاركتكم مع وعد بالرد على أى استفسار

ملاحظات هامة :

1 - عندما يكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بعبارة

من مذكورين للطرف المدين

إلى مذكورين للطرف الدائن

2 -

شراء بضاعة تســـــــــاوى مشتريات

بيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات

وإلى اللقاء فى المشاركة القادمة إن شاء الله

والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته

أستكمل معكم اليوم ما بدأناه فى المشاركة السابقة

وأبدأ باستكمال تحليل المعاملات وإجراء القيود للمثال الذى أوردناه

فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500 جم .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد الإيجار وبالتالى فإن رصيد الصندوق قد نقص بمقدار الإيجار وحيث أن الصندوق أصل ونقص فإنه يصبح الطرف الدائن ،

كذلك نجد أن الإيجار هو مصروف قد زاد رصيده بقيمة الإيجار وبالتالى فإنه يصبح هو الطرف المدين للقيد ، ويكون القيد على النحو التالى :

...................................................... 10 / 1 / 2005

500 .....من حـ / المصروفات الإدارية

... إيجار

..... 500 ....... إلى حـ / الصندوق

..... سداد إيجار يناير 2005

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

13- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة بمبلغ 10000 جم نقدا

فى هذه المعاملة نجد أنه تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت وبالتالى تصبح المبيعات هى الطرف الدائن

وحيث أن قيمة المبيعات حصلت نقدا فمعنى ذلك أن رصيد الصندوق زاد بمقدار قيمة المبيعات وحيث أنه أصل زاد فإنه يكون هو الطرف المدين للقيد ، ويكون القيد

............................................................

11 / 1 / 2005

10000....................... من حـ / الصندوق

............. 10000 ..................... إلى حـ / المبيعات

...................................... بيع بضاعة

ــــــــــــــــــــــــــــــ

14- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تم سداد 10000 نقدا والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم شراء بضاعة ، وشراء البضاعة يترتب عليه زيادة أصل وهو المشتريات وبالتالى تصبح المشتريات هى الجانب المدين للقيد بقيمة البضاعة المشتراه 75000 جم

وحيث أنه تم سداد مبلغ 10000 جم نقدا من الصندوق فإنه ترتب على ذلك نقص أصل وهو الصندوق بمبلغ 10000 جم وبالتالى يصبح الصندوق دائن بهذا المبلغ ، ولكن

قيمة المعاملة 75000 جم ويجب أن يتساوى طرفى القيد وحتى الآن الطرف المدين = 75000 جم ( المشتريات ) والطرف الدائن = 10000 جم ( الصندوق )

وحيث أنه تم الإفادة أن باقى ثمن البضاعة المشتراه على الحساب فإنه ترتب على ذلك نشأة التزام على المنشأة لصالح شركة النور والحنين بالفرق بين قيمة البضاعة والقيمة المسددة للشركة ، أى 75000 – 10000 = 65000 جم ، وحيث أن هذا الالتزام يؤدى إلى زيادة التزامات المنشأة وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويكون القيد : 15 / 1 / 2005

75000 من حـ / المشتريات

إلى مذكورين

10000 حـ / الصندوق

65000 حـ / الموردين

شركة النور والحنين

شراء بضاعة من شركة النور والحنين

ملاحظات :

1 – شراء على الحساب = نشأة التزام = موردين

2 – بيع على الحساب = نشأة حق / أصل = عملاء

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

15- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم تحصيل 5000 جم وبالتالى فإن الصندوق زاد بهذا المبلغ وحيث أن الصندوق أصل فإنه يكون مدينا بهذا المبلغ

ويلاحظ أنه بتحصيل هذا المبلغ فقد نقصت مديونية العميل السيد محمد نور بقيمة المبلغ المحصل ، وحيث أن العملاء يعتبر أصل نقص فإنه يصبح طرف دائن ويكون القيد :

20 / 1 / 2005

5000 من حـ / الصندوق

5000 إلى حـ / العملاء

محمد نور

تحصيل 5000 جم من السيد محمد نور

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

16- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 جم نقدا .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم بيع بضاعة وكما سبق القول فإن بيع بضاعة يترتب عليه زيادة المبيعات بقيمة هذه البضاعة وبالتالى تصبح طرف دائن

وحيث أنه تم تحصيل قيمة البضاعة المباعة نقدا فإنه يترتب على ذلك زيادة أصل وهو الصندوق بقيمة بهذه القيمة وبالتالى يصبح الصندوق طرف مدين ، ويكون القيد

25 / 1 / 2005

40000 من حـ / الصندوق

40000 إلى حـ / المبيعات

بيع بضاعة نقدا

ـــــــــــــــــــــــــــــ

17- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد 15000 جم لشركة الوفاء والأمل ( ارجع للمرين يوم 5 / 1 / 2005 ) وحيث أن السداد تم من الصندوق فإنه ترتب على ذلك نقص رصيد الصندوق بمبلغ 15000 جم وحيث أن الصندوق أصل ونقص فإنه يصبح طرف دائن

ونتيجة لهذا السداد فإن دائنية شركة الوفاء والأمل تنخفض بمبلغ 15000 جم وحيث أن دائنية الوفاء والأمل ( المورد ) التزام نقص فإن حساب الموردين يصبح مدين بالقيمة ويكون القيد 28 / 1 / 2005

15000 من حـ / الموردين

شركة الوفاء والأمل

15000 إلى حـ / الصندوق

سداد 15000 جم لشركة الوفاء والأمل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

18- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :

1500 جم مرتبات - 75 جم كهرباء - 150 أدوات كتابية

فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد 1500 جم مرتبات و 75 جم كهرباء و 150 جم أدوات كتابية وأنه يترتب على سداد هذه المصروفات زيادة رصيد المصروفات ( ملاحظة : عند تحليل المعاملة تعامل المصروفات معاملة الأصول ) وزيادة هذا الرصيد يجعل حساب المصروفات مدين وبالتالى تكون المصروفات هى الطرف المدين

وحيث تم السداد من الصندوق فإنه يترتب على ذلك نقص أصل ( الصندوق ) وبالتالى يصبح الصندوق هو الطرف الدائن ، ويكون القيد :30 / 1 / 2005

1725 من حـ / مصروفات إدارية

1500 مرتبات

75 كهرباء

150 أدوات كتابية

1725 إلى حـ / الصندوق

سداد مصروفات مرتبات وكهرباء وأدوات كتابية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

والآآآآآآآآآآآن إخوانى الأعزاء

لنا عودة لمواصلة الشرح

وقد أطيل عليكم بعض الشئ فى شرح القيد المحاسبى وذلك بهدف التعرض لأغلب المعاملات التى قد تواجه المحاسب

وأحب أن أشير لملاحظات هامة

وأعتقد أنكم لاحظتموها عند إجرائى للقيود

1 - أننى عند إجراء قيود كل من المصروفات والموردين والعملاء أقوم بكتابة الحساب الرئيسى أى حـ / المصروفات أو حـ / الموردين أو حـ / العملاء ، ثم أدرج تحته تفاصيل هذا الحساب مثل تفاصيل بنود المصروفات وأسماء الموردين وأسماء العملاء وكذلك قيمة كل حساب فى هذه الحركة ويسمى حساب الموردين أو حساب المصروفات أو حساب العملاء حساب رئيسى أما تفاصيل الحساب فتسمى حسابات فرعية أو حسابات تحليلية

كما أود الإشارة إلى أنه قد تتعدد مستويات التحليل تبعا لكل حساب وتبعا لنشاط المنشأة

فعلى سبيل المثال قد نجد أن منشأة تتمثل أصولها الثابتة فى نوع واحد من الآلات ، وفى هذه الحالة فإنه عند إجراء القيد يكون ظهور الآلات فىحساب الأصول الثابتة على النحو التالى :

حـ / الأصول الثابتة

الآت ومعدات

إلا أنه قد تكون المنشأة بها أكثر من نوع من الآلات والمعدات كل منها تستخدم فى تصنيع مرحلة من مراحل الإنتاج ، فعلى سبيل المثال فى شركات تصنيع الملابس توجد ماكينات قص وماكينات ثنى وماكينات كى وماكينات تطريز ........إلخ وفى هذه الحالة فإنه يتم إظهار الآلات والمعدات ضمن الأصول الثابتة على النحو التالى حـ /الأصول الثابتة

ألات ومعدات

ماكينات قص

ماكينات ثنى

ماكينات كى

ماكينات تطريز

وبالمثل باقى الحسابات التى قد نتعرض لها

2 – أحب أن أوضح أن المصروفات يتم تقسيمها وظيفيا ( أى حسب الوظائف الإدارية ) إلى :

مصروفات إنتاج / تشغيل :وهى المصروفات التى يتم إنفاقها على قسم الإنتاج / التشغيل بالمنشأة ومثال ذلك

مصروفات ومستلزمات صيانة الآلات والمعدات

قطع الغيار

مواد ومهمات التشغيل

كهرباء للتشغبل ( فى حالة امكانية تحديد قيمة استهلاك الكهرباء داخل أقسام الإنتاج بوجود عدادات مستقلة لهذه الأقسام )

إيجار المصنع

مرتبات العاملين والمشرفين بأقسام الإنتاج

وغيرها من المصروفات التى تخص أقسام الإنتاج والتشغيل

مصروفات بيع وتسويق:وتتمثل فى المصروفات التى يتم إنفاقها على بيع المنتج والتى تتمثل فى :

مصروفات حملات الدعاية والإعلان

مرتبات أقسام البيع

عمولات البيع

مواد التعبئة والتغلبف

إيجار المخازن والمعارض

كهرباء المخازن والمعارض

صيانة المخازن والمعارض

وغيرها من المصروفات التى تتعلق بعملية بيع المنتج

مصروفات تمويل :وتتمثل التكلفة التى تتحملها المنشأة فى سبيل توفير التمويل اللازم لمباشرة النشاط مثل فوائد القروض وفوائد الحسابات الجارية للشركاء

مصروفات عمومية وإدارية :وتتمثل فى جميع المصروفات التى ترتبط بالإدارة مثل مرتبات المدير العام

مرتبات المحاسبين والسكرتارية والأمن

إيجار المقر الرئيسى للإدارة

كهربة مبانى الإدارة

المياه

الأدوات الكتابية

مستلزمات كمبيوتر لاستخدامات الإدارة

صيانة الأثاثات والأجهزة المستخدمة بأقسام الإدارة ( مكاتب ، أجهزة كمبيوتر ، ماكينات تصوير ، طابعات ، تكييفات ، مراوح ، ثلاجات ، ..إلخ )

صيانة مبانى الإدارة

مصروفات الضيافة والاستقبال

وغيرها من المصروفات التى تتسم بالعمومية ولا ترتبط بصورة مباشرة بأحد الأقسام الأخرى

ملاحظة هامة

***المصروفات المشتركة من الممكن تحميلها على حساب المصروفات العمومية

ومن اللمكن أن يتم تحميلها على القسم الأكثر استخداما ( طبقا للمنفعة النسبية لكل قسم من هذا المصروف ) فمثلا فى حالة إذا كان بند الكهرباء لا يوجد إلا عداد واحد بالمنشأة ومن ثم يصعب تحديد نصيب كل قسم من استهلاك الكهرباء

فى هذه الحالة من الممكن أن يتم تحميل استهلاك الكهرباء ضمن المصروفات الإدارية

ومن الممكن تحميله على الحساب الأكثر انتفاعا من استخدام الكهرباء

ففى حالة كون المنشأة تستخدم معدات تعتمد على الكهرباء فى التشعيل فإنه فى هذه الحالة يكون من الواضح أن قسم الإنتاج هو الأكثر استفادة ومن ثم تحمل على مصروفات الإنتاج [/align]

[align=center]أما فى حالة كون المنشأة تجارية وتقوم باستخدام معارض لتوزيع وبيع المنتجات وتستخدم وسائل إنارة مميزة لإظهار المنتج بصورة تجذب المشترى ، ففى هذه الحالة يكون قسم البيع والتسويق الأكثر استفادة من استهلاك الكهرباء وبالتالى تحمل على حساب مصروفات البيع والتسويق

أما إذا كانت استهلاك الأقسام من الكهرباء متقارب فتحمل على حساب المصروفات العمومية والإدارية .

خلللللللللللللللللللللوا بالكم يا إخوانى

أنا بهذه الطريقة أقدم لكم الأسلوب المستخدم فى الواقع العملى حيث يتم عمل الحسابات الرئيسية والحسابات الفرعية حتى يسهل عرض البيانات واستخلاص النتائج ويتم إعداد كشوف بالحسابات الفرعية لكل حساب رئيسى لتوضيح بنود كل حساب

أما لأغراض الدراسة فمن الممكن أن يفتح حساب مستقل لكل نوع من أنواع المصروفات على حدى

وانتظرونى مع مشاكل أخرى للقيود فى اللقاء القادم

مرحبا اخوانى وأخواتى

نخطو معا خطوة جديدة فى طريقنا نحو إتقان المحاسبة المالية

تحدثنا فى لقائنا السابق عن حسابين رئيسيين والحسابات المتشعبة منهما وهما الأصول

الثابتة والمصروفات ( سواء عمومية أو تشغيل أو إنتاج أو بيع )

واليوم بإذن الله سوف نتكلم عن مسميات بعض الحسابات التى تختلف تبعا لاختلاف

نوع النشاط الذى تمارسه المنشأة

هل تختلف مسميات الحسابات من منشأة لأخرى ؟

نعم ولكن هذا الاختلاف هو اختلاف شكلى ولكنه يعبر عن النشاط الذى تقوم به المنشأة

بمعنى :

إذا كانت المنشأة تمارس نشاط تجارى فإن البضاعة التى تقوم بشرائها يتم فتح حساب

لها باسم حـ / المشتريات

أما إذا كان النشاط الذى الذى تمارسه المنشأة صناعى ففى هذه الحالة نجد أن المنشأة

تقوم بشراء خامات ويتم تصنيعها وتنقسم الخامات بدورها إلى خامات رئيسية (

المكونات الأساسية للمنتج ) وخامات مساعدة ، ولذلك فإنه يتم فتح حساب للخامات

الأساسية باسم حـ / الخامات ، أما الخامات المساعدة فيتم فتح حساب لها باسم حـ /

مستلزمات تشغيل أو حـ / خامات مساعدة

أما فى حالة قيام المنشأة بممارسة نشاط خدمى ففى هذه الحالة يلاحظ أن ما تقوم بشراءة

المنشأة هو عبارة عن بعض المستلزمات التى تساعدها على أداء الخدمة التى تؤديها

ويفتح لها حساب باسم حـ / مستلزمات تشغيل
[size=32]تلاحظ لنا فى هذا الشرح ذكر اسم بضاعة واسم خامات ، ترى ما هو الفرق بينهم [/size]

[size=32]؟؟؟؟ أرجو الإجابة[/size]

كما أود أن أشير إلى أهمية وجود حسابات تحليلية سواء للبضاعة أو الخامات أو

المستلزمات وذلك لأهميتها فى حساب مؤشرات تخدم الإدارة فى توفير احتياجاتها من

كل صنف حتى لا تواجه المنشأة بعدم وجود الصنف مما يؤدى إلى تعطل الإنتاج أو

زيادة نسبة الإنتاج المعيب ، كذلك فإنه يمكن من تحديد تكلفة الوحدة المنتجة أو الوحدة

المبيعة بما يمكن الإدارة من اتخاذ قرارات الشراء والبيع ومعدلات الكفاية فى استخدام

موارد المنشأة .

أيه يا جماعة

أخذتكم بعيد عن الموضوع ؟

لالالا ، ولكنى أحببت أن أعطيكم تنبيه لمعرفة أهمية ما نقوم به حتى يكون هناك اقتناع

بما نقوم به بما يدفعنا إلى إتقانه .

تعالو ناخد تمرين يوضح لنا أكثر

منشأة الحاج عبد الفتاح تقوم بتصنيع الملابس وقد تم إجراء المعاملات الآتية خلال

شهر يناير 2007 .

فى 1 / 1 / 2007 تم شراء 50 طن غزل سعر الطن 4000 جم من شركة المحلة

لغزل القطن على الحساب ، كما تم سداد إيجار المصنع عن شهر يناير 2007 بمبلغ

10000 جم ، وسداد إيحار مبنى الإدارة بمبلغ 1500 جم نقدا

فى 3 / 1 / 2007 تم شراء عدد 20 علبة أزرار بمبلغ 150 جم نقدا

فى 5 / 1 / 2007 تم شراء 100 كجم كرتون سعر الكيلو 6 جنيهات بشيك يستحق

فى تاريخه

** فى 10 / 1 / 2007 تم سداد فاتورة كهرباء المصنع بمبلغ 575 جم نقدا

** فى 12 / 1 / 2007 تم بيع عدد 20000 قطعة بنطلون سعر القطعة 35 جم

لشركة الفراعنة للملابس الجاهزة وتم استلام القيمة بشيك يستحق الصرف فى 28 / 1

/ 2007 أودع البنك للتحصيل

** فى 15 / 1 / 2007 تم سداد قيمة نصف قيمة الغزل لشركة المحلة نقدا والنصف

الآخر بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2007

** فى 16 / 1 / 2007 تم إجراء صيانة لإحدى الماكينات بمعرفة الشركة الفنية

للصيانة بمبلغ 600 جم تم سدادها نقدا

** فى 19 / 1 / 2007 تم شراء سيارتين لنقل البضاعة قيمة كل منهما 120000

جم من شركة الفرسان للسيارات تم سداد ربع القيمة بشيك يستحق 22 / 1 / 2007

والباقى على الحساب

** فى 20 / 1 / 2007 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 1500 جم وتم شراء جهاز

كمبيوتر بمبلغ 6500 جم وتم سداد قيمتهما نقدا وكذلك شراء 20 طن غزل من شركة المتحدين للصناعة

سعر الطن 3500 جم وتم سداد نصف القيمة بشيك يستحق فى تاريخه

** فى 22 / 1 / 2007 تم سحب مبلغ 50000 جم من البنك لتمويل الصندوق

** فى 25 / 1 / 2007 تم شراء مكتب بمبلغ 1500 جم وجهاز تكييف بمبلغ

10000 جم وماكينة تصوير مستندات بمبلغ 25000 جم نقدا

** فى 28/ 1 / 2007 قام الحاج عبدالفتاح بسحب مبلغ 10000 جم من الخزينة

** فى 29 / 1 / 2007 تم بيع عدد 15000 قميص لشركة الوفاء والأمل بسعر

القميص 25 جم وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب

** فى 30 / 1 / 2007 تم شراء الآتى : -

500 كجم أكياس بلاستيك لزوم التعبئة بمبلغ 3000 جم نقدا

ـــ تم شراء عدد 50 علبة إبر ماكينات من الشركة الهندسية سعر العلبة 500 جم وتم

السداد بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2007.

** فى 31 / 1 / 2007 تم صرف أجور العمال عن شهر يناير 2006 وكان

تفصيلها على النحو التالى :

أجور قسم الإنتاج 60000 جم

أجور قسم البيع 20000 جم

أجور الإدارة العامة والسكرتارية والأمن 30000 جم نقدا

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

التقى معكم اليوم لحل التمرين الذى طرحناه فى اللقاء السابق

فى 1 / 1 / 2007 تم شراء 50 طن غزل سعر الطن 4000 جم من شركة

المحلة لغزل القطن على الحساب ، كما تم سداد إيجار المصنع عن شهر

يناير 2007 بمبلغ 10000 جم ، وسداد إيحار مبنى الإدارة بمبلغ 1500 جم نقدا [/align]

[align=justify]قيمة الغزل = 50 طن × 4000 جم = 200000 جم على الحساب

إيجار المصنع = 10000 جم نقدا

إيجار مبنى الإدارة = 1500 جم نقدا[/align].......................................من مذكورين

200000 ..........................حـ / الخامات

.......................................... غزل

10000 ............................حـ / م . تشغيل

.........................................إيجار المصنع

1500 ..........................حـ / م . عمومية

......................................إيجار مبنى الإدارة

............................................................إلى مذكورين

...............200000 ................................حـ/ الموردين

...............................................................شركة المحلة

............11500 .......................................حـ/ الصندوق

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 3 / 1 / 2007 تم شراء عدد 20 علبة أزرار بمبلغ 150 جم نقدا

150 ..................................من حـ/ خامات مساعدة

...................................................أزرار

...................150 .................................إلى حـ/ الصندوق

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 5 / 1 / 2007 تم شراء 100 كجم كرتون سعر الكيلو 6 جنيهات

بشيك يستحق فى تاريخه

قيمة الكرتون = 100 كجم × 6 جم = 600 جم

600 ...................................من حـ / مستلزمات تشغيل

.................................................... كرتون

....................600 .............................إلى حـ / البنك

.....................................لاحظ أن الشيك مستحق الصرف

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 10 / 1 / 2007 تم سداد فاتورة كهرباء المصنع بمبلغ 575 جم نقدا

575 ..............................من حـ /م . التشغيل

...............................................كهرباء

...............575 ................................إلى حـ / الصندوق

** فى 12 / 1 / 2007 تم بيع عدد 20000 قطعة بنطلون سعر القطعة

35 جم لشركة الفراعنة للملابس الجاهزة وتم استلام القيمة بشيك يستحق

الصرف فى 28 / 1 / 2007 أودع البنك للتحصيل .

قيمة البنظلون المباع = 20000 قطعة × 35 جم = 700000 جم

700000 .........من حـ / أوراق قبض ( شيكات تحت التحصيل )

.......................................شيك رقم ....بتاريخ .....على بنك ....

.....................700000 ........................إلى حـ / المبيعات

** فى 15 / 1 / 2007 تم سداد قيمة نصف قيمة الغزل لشركة المحلة

نقدا والنصف الآخر بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2007

200000 ................من حـ / الموردين

....................................شركة المحلة

...........................................إلى مذكورين

.............100000.................حـ / الصندوق

.............100000 ...............حـ / أوراق دفع ( شيكات صادرة مؤجلة )

.........................................شيك رقم ...بتاريخ ...لصالح شركة ...

** فى 16 / 1 / 2007 تم إجراء صيانة لإحدى الماكينات بمعرفة

الشركة الفنية للصيانة بمبلغ 600 جم تم سدادها نقدا

600 .............................من حـ / م . تشغيل

............................................صيانة ماكينات

..................600 .............................إلى حـ / الصندوق

** فى 19 / 1 / 2007 تم شراء سيارتين لنقل البضاعة قيمة كل منهما

120000 جم من شركة الفرسان للسيارات تم سداد ربع القيمة بشيك

يستحق 22 / 1 / 2007 والباقى على الحساب

قيمة السيارات = 2 × 120000 جم = 240000 جم

240000 .................من حـ / الأصول الثابتة

.......................................سيارات نقل

...............................................إلى مذكورين

.................60000 .................حـ / أوراق دفع

.............................................شيك رقم ...بتاريخ ...لصالح شركة ....

................180000 ...................حـ / الدائنون

.................................................شركة الفرسان للسيارات

ملاحظة : يتم فتح حساب الدائنون لأى دائنية تنشأ لا ترتبط بالنشاط

الرئيسى للمشروع مثل الأصول الثابتة بأنواعها ومصلحة

** فى 20 / 1 / 2007 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 1500 جم وتم شراء

جهاز كمبيوتر بمبلغ 6500 جم وتم سداد قيمتهما نقدا وكذلك شراء 20 طن

غزل من شركة المتحدين للصناعة سعر الطن 3500 جم وتم سداد نصف

القيمة بشيك يستحق فى تاريخه

قيمة الغزل = 20 طن × 3500 جم = 70000 جم

...........................................من مذكورين

70000 .............................حـ / الخامات

............................................غزل

6500 ............................حـ / أصول ثابتة

.........................................أجهزة مكتبية

.........................................أجهزة كمبيوتر

1500 ..............................حـ / م. عمومية وإدارية

............................................أدوات كتابية

.........................................................إلى ذكورين

...................9000 .............................حـ / الصندوق

...................35000 ...........................حـ / البنك

...................35000 ...........................حـ / الموردين

.........................................................شركة المتحدين للصناعة

** فى 22 / 1 / 2007 تم سحب مبلغ 50000 جم من البنك لتمويل الصندوق

50000 ........................من حـ / الصندوق

..................50000 ..........................إلى حـ / البنك

صرف قيمة الشيك رقم ... وإيداعها الصندوق

..................................فى 22 / 1 / 2007

60000 .....................من حـ / أوراق دفع

......................................شيك ...بتاريخ ... لصالح ....

...........................................................إلى حـ / البنك

الخصم بقيمة شيك شركة الفرسان الذى يستحق الصرف اليوم

** فى 25 / 1 / 2007 تم شراء مكتب بمبلغ 1500 جم وجهاز تكييف

بمبلغ 10000 جم وماكينة تصوير مستندات بمبلغ 25000 جم نقدا

36500 ........................من حـ / الأصول الثابتة

...................................1500 أثاثات

...................................10000 أجهزة تكييف

...................................25000 أجهزة مكتبية

...................................................ماكينات تصوير

........................36500 ....................إلى حـ / الصندوق

** فى 28/ 1 / 2007 قام الحاج عبدالفتاح بسحب مبلغ 10000 جم من الخزينة

10000 ..........................من حـ/ جارى صاحب المنشأه

.....................................أو حـ/ جارى الشريك ( فى حالة الشركات)

............................................(اسم الشريك )

...................10000 ...........................إلى حـ / الصندوق

.......................................فى 28 / 1 / 2007

700000 ........................من حـ / أوراق دفع

............................................شيك ..رقم .. بتاريخ ....

....................700000 .......................إلى حـ / البنك

الخصم بقيمة شيك شركة الفراعنة للملابس الجاهزة الذى يستحق اليوم

** فى 29 / 1 / 2007 تم بيع عدد 15000 قميص لشركة الوفاء والأمل

بسعر القميص 25 جم وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب

قيمة القمصان = 15000 × 25حم = 375000 جم

........................................من مذكورين

187500 ...........................حـ / الصندوق

187500 ...........................حـ / العملاء

..........................................شركة الوفاء والأمل

................................................................إلى حـ / المبيعات

** فى 30 / 1 / 2007 تم شراء الآتى : -

500 كجم أكياس بلاستيك لزوم التعبئة بمبلغ 3000 جم نقدا

ـــ تم شراء عدد 50 علبة إبر ماكينات من الشركة الهندسية سعر العلبة 500 جم

وتم السداد بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2007.

قيمة الإبر = 50 علبة × 500جم = 25000 جم

28000 .................................من حـ / مستلزمات تشغيل

.....................................................3000 أكياس بلاستيك

....................................................25000 إبر ماكينات

..........................................................إلى مذكورين

.....................3000 ............................حـ / الصندوق

....................25000 ..........................حـ / أوراق دفع

............................................شيك رقم ..بتاريخ ... لصالح ....

** فى 31 / 1 / 2007 تم صرف أجور العمال عن شهر يناير 2006

وكان تفصيلها على النحو التالى :

أجور قسم الإنتاج 60000 جم

أجور قسم البيع 20000 جم

أجور الإدارة العامة والسكرتارية والأمن 30000 جم نقدا

.......................................من مذكورين

60000 .............................حـ / م تشغيل

............................................مرتبات

20000 .............................حـ / م بيع

..........................................مرتبات

30000 ............................حـ / م عمومية وإدارية

..............................................مرتبات

....................110000 .........................إلى حـ / الصندوق

..............................................................فى 5 / 2 / 2007

25000 .........................من حـ / أوراق الدفع

.................................................شيك رقم ...بتاريخ ..لصالح شركة...

.................25000 ........................إلى حـ / البنك

الخصم بقيمة شيك الشركة الهندسية المستحق الصرف اليوم

...........................................................فى 15 / 2 / 2007

100000 .......................من حـ / البنك

.......................100000 ................إلى حـ / أوراق القبض

...........................................شيك شركة...رقم ...بتاريخ ....

إضافة شيك شركة المحلة لحساب البنك الذى يستحق الإضافة اليوم

السلام عليكم ورحمة الله وبركاتهالتقى بكم اليوم لمواصلة مسيرتنا فى شرح المحاسبة المالية

بدأت شركة الحمد لتجارة المواد الغذائية أعمالها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدره 250000 جم تم ايداع 50000 جم بالصندوق والباقى بالبنك
- فى 5 / 1 / 2006 تم شراء أثاث مكتبى بمبلغ 15000 جم نقدا
- فى 7 / 1 / 2006 تم شراء ثلاجات حفظ مواد غذائية من شركة الاتحاد بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 8 / 1 / 2006 تم سداد ايجار مقر الشركة 1500 جم نقدا
- فى 10 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة النيل السعيد بمبلغ 50000 جم تم سداد 20000 جم بشيك مستحق الصرف والباقى على الحساب ، كما تم سداد م . نقل بضاعة بمبلغ 950 جم نقدا
- فى 12 / 1 /2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 جم نقدا
- فى 15 / 1 / 2006 تم شراء سيارة نقل بمبلغ 80000 جم من شركة منصور لتجارة السيارات تم سداد 20000جم بشيك مستحق السداد والباقى على الحساب على أن يقسط على أقساط ربع سنوية قيمة كل قسط 15000 جم ويستحق أول قسط 1 / 3 / 2006
- فى 18 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 20000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 20 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة مزارع الصفا والمروة بمبلغ 45000 جم تم سداد 20000 جم نقدا وتم تحرير عدد 2 شيك متساويين بباقى القيمة يستحق الأول الصرف فى 30 / 1 / 2006 والآخر فى 28 / 2 /2006
- فى 23 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 15000 جم لشركة النيل السعيد من باقى حسابها
- فى 25 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 1500 جم قيمة م . طبع نقدا
- فى 26 / 1 / 2006 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 350 جم وشراء مواد نظافة بمبلغ 75 جم نقدا
- فى 28 / 1 / 2006 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من شركة الوفاء والأمل نقدا ومبلغ 3000جم بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2006
- فى 30 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 نقدا
- فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية :
8000 جم مرتبات قسم المبيعات ، 1500 جم مرتب محاسب وسكرتارية ، 250 جم قيمة استهلاك كهرباء

المطلوب :
1 - اجراء قيود اليومية
2 - تصوير حسابات الأستاذ